01Таможенная пошлина
Таможенная пошлина — обязательный платёж, взимаемый при перемещении товара через таможенную границу ЕАЭС. Ставки установлены в Едином таможенном тарифе (ЕТТ) ЕАЭС и применяются по режиму наиболее благоприятствуемой нации (РНБ) ко всем странам, не имеющим преференций или соглашений о свободной торговле с ЕАЭС. Китай такого соглашения не имеет — применяются базовые ставки.
Процент от таможенной стоимости. Самый распространённый тип. Пример: 10% от стоимости товара.
Фиксированная сумма за единицу измерения. Пример: 0,3 € за 1 кг, 1 € за 1 л. Не зависит от цены.
Адвалорная + специфическая, применяется большая. Пример: 15%, но не менее 0,7 €/кг. Типична для текстиля и обуви.
База для расчёта — таможенная стоимость товара. Она определяется методом по стоимости сделки (метод 1, ст. 39 ТК ЕАЭС) и в общем случае включает цену товара по контракту, расходы на доставку до места ввоза на территорию ЕАЭС (порт, погранпереход), страхование, погрузочно-разгрузочные работы и прочие сопутствующие расходы по перечню ст. 40 ТК ЕАЭС. Специфические ставки выражены в евро, но фактически уплачиваются в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.
02НДС при импорте
НДС уплачивается при ввозе товаров вне зависимости от режима налогообложения импортёра. Освобождение от НДС, предусмотренное для УСН, ЕСХН или ст. 145 НК РФ, действует только в отношении внутренней реализации, но не распространяется на ввозной НДС (п. 4 ст. 146 НК РФ).
Применяется для большинства товаров
Продовольствие, детские товары, книги, лекарства
База для расчёта НДС = таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз (если применяется). Таким образом, НДС считается не только от стоимости товара, но и от суммы пошлины.
03Таможенный сбор за таможенные операции
Таможенный сбор — плата за совершение таможенных операций при декларировании. Размер зависит от таможенной стоимости партии и установлен Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637. Это разовый фиксированный платёж на всю партию, вне зависимости от количества наименований. При декларировании отдельных категорий радиоэлектроники (смартфоны, ноутбуки, телевизоры и др.) применяется отдельная фиксированная ставка 73 860 ₽ независимо от стоимости.
| Таможенная стоимость | Сбор за оформление |
|---|---|
| до 200 000 ₽ | 1 231 ₽ |
| 200 001 — 450 000 ₽ | 2 462 ₽ |
| 450 001 — 1 200 000 ₽ | 4 924 ₽ |
| 1 200 001 — 2 700 000 ₽ | 13 541 ₽ |
| 2 700 001 — 4 200 000 ₽ | 18 465 ₽ |
| 4 200 001 — 5 500 000 ₽ | 21 344 ₽ |
| 5 500 001 — 10 000 000 ₽ | 49 240 ₽ |
| свыше 10 000 000 ₽ | 73 860 ₽ |
04Акциз
Акциз — дополнительный косвенный налог, применяемый только к отдельным категориям подакцизных товаров. Их полный перечень закреплён в ст. 181 НК РФ, ставки — в ст. 193 НК РФ. Большинство товаров из Китая акцизом не облагается. Однако при ввозе алкоголя, табака, электронных систем доставки никотина, автомобилей и нефтепродуктов акциз является существенной частью платежей.
* Ставки акцизов ежегодно индексируются — указаны действующие на текущий календарный год. Перед расчётом сверяйтесь со ст. 193 НК РФ.
05Пример расчёта
Рассчитаем платежи для партии текстиля: хлопковые футболки, 100 штук, инвойс 10 000 CNY (курс 12 ₽/CNY). Доставка от китайского склада до погранперехода — 15 000 ₽. Ставка пошлины — 10%. НДС — 22%.